去年暂估已结转的成本要怎么进行账务处理呢？

在企业的财务处理中，常常会遇到这样的情况：去年对某些成本进行了暂估，并且已经做了结转，可到了今年，又该如何准确地对这些业务进行账务处理呢？这是不少财务人员会面临的一个实际问题，下面就来详细说一说。

明确暂估的概念及原因

暂估，简单来说就是在相关的发票等凭证还未到达企业，但企业已经实际发生了相应的成本支出，为了让财务数据能更准确地反映企业的经营状况，就先对这笔成本进行一个预估入账的操作。比如说企业采购了一批原材料，材料已经入库投入使用，可发票因为种种原因未能及时拿到，这时候就需要暂估成本了。

去年暂估已结转成本的账务处理步骤

首先，当今年收到了去年暂估业务对应的发票等正式凭证后，要先把去年暂估入账的分录进行红字冲回。假设去年暂估成本时，分录为借记“生产成本”等相关成本科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”，那现在就用红字做同样的分录，把原来的暂估记录冲销掉。

然后，再按照发票上的实际金额，重新做正确的入账分录。比如发票显示原材料成本是多少，就借记“生产成本”等相关成本科目（这里的金额是发票实际金额），贷记“应付账款”（写上实际供应商等相关信息）。

如果在暂估和实际入账之间存在差异，还需要对这个差异进行相应的处理。要是暂估金额比实际金额高，多计的成本部分在冲回暂估后，会使得相关成本科目减少，可能影响到去年结转成本的数据，这时候可能就需要考虑是否要对去年的财务报表进行调整（一般符合一定条件下可在今年进行调整，比如不重大的差错等情况可在发现当期调整）；要是暂估金额比实际金额低，少计的成本部分补记后，也需关注对成本结转以及财务报表数据的影响。

举例说明

例如，某企业去年12月暂估了一笔生产原材料成本为5万元，分录为借记“生产成本”5万元，贷记“应付账款-暂估应付账款”5万元，并且已经将生产成本结转到库存商品等后续环节了。今年1月收到发票，实际成本是4.8万元。

那么先红字冲回去年的暂估分录，即借记“生产成本”-5万元，贷记“应付账款-暂估应付账款”-5万元。

然后按照发票金额重新入账，借记“生产成本”4.8万元，贷记“应付账款”4.8万元。

这里暂估金额比实际金额高了0.2万元，多计的成本在冲回暂估后，企业要根据自身情况和相关会计准则判断是否需要对去年的财务报表相关数据进行调整（比如涉及到影响利润等重要数据时）。

在企业财务工作中，对于去年暂估已结转的成本账务处理，一定要依据相关会计准则，按照正确的步骤，仔细核对发票等凭证信息，妥善处理暂估与实际金额的差异以及可能对财务报表带来的影响，这样才能保证财务数据的准确性和可靠性。