待抵扣进项税到底是什么呢？

在企业的财务处理中，常常会遇到一些专业的税务术语，“待抵扣进项税”就是其中之一。不少人可能对它感到困惑，不清楚它具体所指的是什么。接下来就为大家详细解释一下。

待抵扣进项税的概念

待抵扣进项税是一个在增值税核算中会用到的会计科目。简单来说，它核算的是一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。比如，企业在进行不动产的进项税额抵扣时，就会涉及到待抵扣进项税。

产生待抵扣进项税的常见情况

常见的情况主要是不动产进项税额的分期抵扣。按照规定，一般纳税人在2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，这部分直接计入“进项税额”科目；而剩下的40%就先计入“待抵扣进项税”，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

待抵扣进项税的账务处理示例

假设某企业在2020年6月购进一处不动产，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额90万元。那么在购进当月，账务处理为：

借：固定资产1000万元

应交税费——应交增值税（进项税额）54万元

应交税费——待抵扣进项税额36万元

贷：银行存款1090万元

到2021年6月，也就是第13个月时，将待抵扣进项税额转入进项税额进行抵扣，账务处理为：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）36万元

贷：应交税费——待抵扣进项税额36万元

待抵扣进项税在企业的增值税核算中有着明确的规定和具体的应用场景。它是企业财务处理中需要准确把握的一个重要内容，只有清楚了解其含义、产生情况以及账务处理方法，企业才能正确进行税务核算，避免税务风险。