作废发票进项税额转出该怎么填？

在企业的财务处理中，常常会遇到作废发票的情况，而与之相关的进项税额转出该如何填写，就成了不少财务人员头疼的问题。今天，咱们就来详细说一说作废发票进项税额转出的填写方法。

明确作废发票产生的原因

作废发票一般有几种常见情况。比如开票有误，可能是金额、购货方信息等填写错误；又或是销货退回，购买方把货物退回来了，相应的发票自然也需要作废处理。当出现这些导致发票作废的情况时，之前已经认证抵扣的进项税额就可能需要做转出处理了。

确定需要转出的进项税额

要准确填写进项税额转出，首先得知道要转出多少税额。如果是整张发票作废，那么这张发票上注明的进项税额就需要全部转出。例如，一张发票上进项税额是1000元，因开票有误作废了，那这1000元就要全部从进项税额中转出。要是部分货物退回等情况导致发票部分作废，那就只需要按照退回货物对应的进项税额比例来转出就行。比如发票上进项税额共5000元，退回货物价值占总货物价值的20%，那就要转出5000×20%=1000元的进项税额。

填写进项税额转出的具体操作

在填写纳税申报表时，我们需要在对应的进项税额转出栏进行填写。一般是在增值税纳税申报表附列资料（二）里操作。找到“进项税额转出”相关栏目，若是上述整张发票作废的情况，就把算出的全部要转出的税额填写在“本期进项税额转出额”下的“其他应作进项税额转出的情形”栏。若是部分货物退回导致部分进项税额转出的情况，可能要根据具体的业务性质，填写在如“非正常损失”等相应合适的栏位（具体要结合实际业务准确判断填写位置），同时在备注栏注明是因部分货物退回等原因导致的进项税额转出，以便税务机关核查清楚。

作废发票进项税额转出的填写需要我们先明确作废原因，准确确定要转出的税额，然后再按照规定在纳税申报表的合适位置准确填写。只有这样，企业的税务处理才能规范准确，避免后续可能出现的税务风险。