境外所得收入个人所得税该如何计算？

在全球化日益发展的今天，不少人会有境外所得收入，比如在国外工作获得的薪酬、投资境外取得的收益等。但很多人对于这部分境外所得收入的个人所得税该如何计算却一头雾水，下面就来详细讲讲。

明确应税所得范围

境外所得收入涵盖的范围比较广泛，像工资薪金所得，即个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，不管是在境内还是境外取得，都可能属于应税范围。还有劳务报酬所得，比如在境外提供独立劳务取得的收入；稿酬所得，例如在境外出版作品获得的稿酬；特许权使用费所得，像授权境外使用自己的专利等取得的收入，这些境外取得的相关收入都要考虑个人所得税的计算。

计算应纳税额的基本公式

境外所得个人所得税应纳税额的计算，总体是按照国内个人所得税法的相关规定来执行的。一般是先确定应纳税所得额，其计算公式通常为：应纳税所得额=境外所得-境外已纳税额-扣除限额。这里的境外已纳税额是指在境外实际已经缴纳的相关税款，扣除限额则是按照我国税法规定计算出来的可以扣除的最高限额。

然后根据应纳税所得额再按照对应的税率来计算应纳税额，不同类型的所得适用不同的税率。比如工资薪金所得，适用超额累进税率；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，基本是适用比例税率。

境外已纳税额的抵免

为了避免双重征税，我国税法规定了境外已纳税额的抵免办法。如果在境外已经缴纳了相关的个人所得税，在计算国内应纳税额时，可以在一定限额内进行抵免。这个抵免限额是分国（地区）别计算的，也就是针对不同的国家（地区）分别算出各自的抵免限额，然后进行抵免操作。

简单来说，就是先算出按照我国税法规定针对某一境外所得应缴纳的税额（扣除限额），再和在该国（地区）实际缴纳的税额进行比较，取两者中的较小值作为可抵免的税额。

特殊情况的处理

有时候会遇到一些特殊情况，比如境外税收协定的影响。我国和很多国家签订了税收协定，这些协定可能会对境外所得的征税范围、税率、抵免等方面有特殊规定，在计算个人所得税时，就需要依据相关税收协定的具体条款来进行准确计算。

还有一些非居民个人取得境外所得的情况，其计算方法和居民个人也会有所不同，要根据其具体的身份属性以及所得类型等按照相关税法规定准确核算。

了解境外所得收入个人所得税的计算方法，能让我们在面对境外收入时，清楚知晓自己的纳税义务，避免因不了解规定而出现税务风险，同时也能合理保障自身的权益。