在企业的财务处理中，经常会遇到递延所得税费用的相关情况，不少人对它如何计算感到困惑。其实掌握了其中的关键要点，计算起来并不复杂。
理解递延所得税的产生
递延所得税主要源于会计和税法在确认收入、费用等方面存在的暂时性差异。比如固定资产折旧，会计上按直线法折旧，而税法规定可能按加速折旧法，这就会使得在某个特定期间，会计利润和应纳税所得额不同，进而产生递延所得税。
确定暂时性差异
暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指未来期间可减少应纳税所得额的差异，常见的像资产减值准备。企业计提了资产减值准备，会计上确认了损失，但税法在实际发生损失时才允许扣除，这就形成了可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异则是未来期间会增加应纳税所得额的差异，例如上述固定资产折旧的例子，按加速折旧法前期折旧多，会计利润相对高，就产生了应纳税暂时性差异。
计算递延所得税资产和负债
当确定了暂时性差异后，就可以计算递延所得税资产和负债了。可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率，得到递延所得税资产。应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率，就是递延所得税负债。比如企业有可抵扣暂时性差异100万元，所得税税率25%，那么递延所得税资产就是100×25%=25万元；若有应纳税暂时性差异80万元，同样税率下，递延所得税负债就是80×25%=20万元。
计算递延所得税费用
递延所得税费用的计算关键在于递延所得税资产和负债的变动情况。一般公式为：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加额。假设本期递延所得税负债增加了15万元，递延所得税资产增加了10万元，那么递延所得税费用=15-10=5万元。
递延所得税费用的计算要先明确暂时性差异，再确定递延所得税资产和负债，最后依据其变动情况来算出具体数值，只要理清这些步骤，就能准确完成相关计算。
