在企业的财务工作中，有时会出现资产负债表存货呈现负数的情况，这可让不少财务人员头疼不已。存货作为企业的一项重要资产，正常情况下应该是正数才合理呀，那出现负数到底是怎么回事，又该如何调整呢？
存货负数产生的原因
存货出现负数，常见的原因之一是存货收发存记录不准确。比如在入库环节，可能存在货物已经实际收到，但相关入库手续未及时办理，导致账面上没有记录这笔存货增加，而后续销售等出库业务正常记账，就可能使得存货数量逐渐变为负数。
另外，成本核算方法不当也可能引发这种情况。若采用的成本核算方法不能准确反映存货的实际成本流转，例如在某些分批法核算中，批次划分不清，成本分摊不合理，使得存货发出成本被高估，进而导致存货账面余额变为负数。
还有一种情况是，企业可能存在未入账的存货采购。货物已经到了企业，并且投入使用或者销售了，但采购发票未到，财务人员没有及时暂估入账，这样随着存货的不断流出，也会出现存货负数的现象。
存货负数的调整方法
当确定是因为入库手续未及时办理导致存货负数时，首先要做的就是补全相关入库手续，将实际已经收到的存货准确入账。根据当时的采购合同、验收单等资料，核实存货的数量、金额等信息，按照正确的会计分录进行记账，增加存货的账面余额，使其恢复到正常的正数状态。
若是成本核算方法的问题，那就需要重新审视和调整成本核算方法。对存货的批次进行清晰划分，确保成本能够合理分摊到各个批次的存货上。根据实际情况选择更合适的成本核算方法，比如对于品种较多、收发频繁的存货，可能采用加权平均法会更能准确反映存货成本，然后按照调整后的成本核算方法重新计算存货成本，纠正之前因核算错误导致的存货负数情况。
如果是未入账的存货采购造成的，要及时进行暂估入账。在收到货物但发票未到时，根据合同约定的价格或者市场同类货物的价格等合理估计存货的成本，借记“原材料”“库存商品”等存货科目，贷记“应付账款——暂估应付款”科目。等后续收到发票时，再根据发票金额对暂估入账进行调整，若发票金额与暂估金额一致，只需将暂估的分录红字冲销，再按照发票金额重新记账；若发票金额与暂估金额不一致，还需要对存货成本和应付账款进行相应的调整，确保存货账面数据准确无误。
资产负债表存货出现负数并非无法解决的难题，只要我们找准原因，按照正确的方法进行调整，就能让企业的财务报表更加准确地反映企业的资产状况，为企业的经营决策提供可靠的依据。
