不动产领用自产原材料，进项税额要如何转出？

在企业的生产经营活动中，有时会涉及到不动产领用自产原材料的情况，而这其中关于进项税额如何转出是一个让不少人感到困惑的问题。今天我们就来详细讲讲这方面的知识，帮助大家理清思路。

理解相关概念

首先要明确，进项税额是企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。当不动产领用自产原材料时，由于这些原材料的用途发生了改变，不再是用于正常的生产销售等环节，可能就需要对其已经抵扣的进项税额进行转出处理。

确定转出的情形

一般来说，如果不动产属于不得抵扣进项税额的项目，比如专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产，在领用自产原材料时，就需要转出相应的进项税额。但如果不动产是既用于上述不得抵扣项目，又用于可抵扣项目的，其进项税额是可以全部抵扣的，这种情况下就无需转出。

计算转出的金额

计算转出的进项税额有一定的方法。通常是按照原材料的账面成本乘以适用的增值税税率来确定。例如，某企业领用自产原材料用于修建专用于职工集体福利的不动产，这批原材料的账面成本是10万元，增值税税率为13%，那么需要转出的进项税额就是10万×13%=1.3万元。

账务处理

在账务处理上，当确定要转出进项税额时，要做相应的会计分录。比如前面例子中，领用原材料时，借记“在建工程”（原材料成本+转出的进项税额），贷记“原材料”（原材料成本），同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”（转出的进项税额）。

不动产领用自产原材料时进项税额是否转出以及如何转出，需要根据不动产的具体用途等情况来综合判断和处理。只有准确把握相关规定，做好相应的计算和账务处理，企业才能在税务方面合规运营，避免不必要的税务风险。