在企业的日常经营中，贷款业务的会计处理是财务核算的重要环节。无论是金融机构发放贷款，还是企业取得借款，都需要遵循会计准则规范记录经济业务。本文将结合实务案例，系统梳理不同类型贷款业务的全流程会计分录，帮助读者掌握核心记账逻辑。
一、贷款发放环节的会计处理
1. 金融机构发放贷款的分录
金融机构向客户发放贷款时，需通过"贷款-本金"和"贷款-利息调整"科目核算。典型分录为：
`借：贷款-本金`
` 贷款-利息调整（差额）`
`贷：吸收存款`
此处利息调整科目用于反映实际利率与合同利率的差异，当实际利率高于合同利率时记借方，反之记贷方。
2. 企业取得贷款的分录
企业根据贷款期限选择科目：
短期借款（≤1年）：
`借：银行存款`
`贷：短期借款`
长期借款（＞1年）：
`借：银行存款`
`贷：长期借款-本金`
二、贷款利息的核算要点
1. 利息计提与确认
金融机构按权责发生制确认利息收入：
`借：应收利息（合同利率计算）`
`贷：利息收入（实际利率计算）`
` 贷款-利息调整（差额）`
企业计提利息支出：
`借：财务费用-利息支出`
`贷：应付利息`
2. 利息支付实务
直接支付利息：
`借：应付利息/财务费用`
`贷：银行存款`
委托贷款利息处理：
`借：吸收存款`
`贷：委托贷款-本金`
` 应收利息`
` 利息收入`
三、贷款本息偿还的账务处理
1. 短期借款偿还
`借：短期借款（本金）`
` 应付利息（已计提部分）`
` 财务费用（当期利息）`
`贷：银行存款`
2. 长期借款偿还
`借：长期借款-本金`
` 长期借款-利息调整`
`贷：银行存款`
四、特殊贷款业务处理
1. 委托贷款核算
发放时：
`借：委托贷款-本金`
` 委托贷款-利息调整`
`贷：吸收存款`
收回时需同时结转利息收入和应收利息科目。
2. 转贷款业务处理
金融机构转贷资金时：
`借：贷款-转贷款`
`贷：存放中央银行款项`
` 贷款-利息调整`
五、风险控制与科目运用
1. 贷款减值处理
当贷款发生信用风险时：
`借：资产减值损失`
`贷：贷款损失准备`
同时将贷款科目转入"贷款-已减值"明细科目核算。
2. 抵债资产处置
收到抵债资产需按公允价值入账：
`借：抵债资产（公允价）`
` 营业外支出（差额）`
`贷：贷款-已减值`
` 应交税费`
通过上述分层次解析可见，贷款业务的会计处理需要精准把握三个维度：①贷款类型与期限的科目选择；②利息计算的时间节点确认；③风险事件的特殊处理。建议财务人员在实务中建立贷款台账管理系统，实时跟踪每笔贷款的发放、计息、还款节点，确保会计处理与合同条款严格匹配。对于复杂金融工具（如含衍生条款的贷款），还需参照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行专业处理。
