在日常财务工作以及个人税务处理中，经常会碰到个人所得税如何入账的问题，这看似简单，实则有不少细节需要注意，下面就来详细说一说。
明确缴纳主体及应税项目
首先要清楚，个人所得税是由取得应税所得的个人缴纳，但实际操作中往往存在代扣代缴的情况。比如常见的工资薪金所得，就是由任职受雇单位代扣代缴个人所得税。不同的应税项目，其计税依据和税率等可能不同。像劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，都各有其对应的计算方式。所以，入账前得先确定属于哪种应税项目，才能准确核算。
工资薪金所得个人所得税的入账处理
对于工资薪金所得，企业在发放工资时，要先计算出应代扣代缴的个人所得税金额。假设某员工本月工资总额为8000元，扣除五险一金等费用后，应税所得额为6000元，按照现行税率表，应代扣代缴的个人所得税为（6000-5000）×3%=30元。企业在账务处理时，会借记“应付职工薪酬”8000元，贷记“银行存款”7970元（实际发放给员工的金额）以及“应交税费—应交个人所得税”30元。当企业实际缴纳这笔代扣的个人所得税时，再借记“应交税费—应交个人所得税”30元，贷记“银行存款”30元。
劳务报酬等其他所得个人所得税的入账处理
如果是支付劳务报酬给个人，比如请一位兼职人员完成某项工作，支付劳务报酬5000元。按照规定，先计算应预扣预缴的个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。这里支付5000元劳务报酬，应纳税所得额为5000×（1-20%）=4000元，预扣预缴税额为4000×20%=800元。支付方在账务处理时，会借记相关成本费用科目（如“管理费用—劳务费”等）5000元，贷记“银行存款”4200元以及“应交税费—应交个人所得税”800元。实际缴纳时同样借记“应交税费—应交个人所得税”800元，贷记“银行存款”800元。
个人所得税的入账要根据不同的应税项目以及缴纳情况准确进行账务处理，确保税务合规，财务数据准确无误。
