进项税额转出该怎么处理才正确？

在企业的税务处理中，时常会遇到进项税额转出的情况，这可让不少财务人员头疼不已。那么进项税额转出究竟该如何处理呢？

明确进项税额转出的原因

进项税额转出，简单来说，就是原本已经计入进项税额、可以用来抵扣销项税额的部分，因为某些特定情况发生了变化，不再符合抵扣条件，所以需要将其转出，不再参与增值税的抵扣计算。常见的原因包括购进货物或应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。比如企业购买了一批办公用品原本打算用于日常办公经营（可抵扣进项），但后来将一部分直接用于员工宿舍福利（属于集体福利，不可抵扣），这部分对应的进项税额就需要转出。

计算需要转出的进项税额

计算方法要根据具体情况而定。如果是能够准确划分不得抵扣的进项税额的，那就直接将不得抵扣的那部分进项税额转出即可。但很多时候难以准确划分，这时就需要按照公式来计算。例如，兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，要按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

进行账务处理

在账务上，一般是通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目来核算。比如前面提到的办公用品用于员工宿舍福利的情况，假设购买办公用品时进项税额为100元，在发现用途改变需要转出时，账务处理如下：借：应付职工薪酬等（具体看是用于哪种福利情况）100，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）100。然后随着月度的纳税申报等后续流程，将这部分转出的进项税额在税务申报中准确体现出来。

进项税额转出的处理虽然有一定复杂性，但只要清楚其转出原因、准确计算转出金额并做好账务处理，就能在税务合规方面不出差错，保障企业税务处理的准确与规范。