在企业的财务处理中，负数发票是一个常见但又需要谨慎处理的问题。当出现退货、销售折让等情况时，企业可能会收到或开具负数发票。那么，负数发票应该如何做账呢？
收到负数发票的账务处理
当企业收到负数发票时，需要根据具体情况进行相应的账务处理。如果是购买方收到销售方开具的负数增值税专用发票，购买方应在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
开具负数发票的账务处理
销售方开具负数发票时，需要根据原蓝字发票的内容进行冲销。如果原蓝字发票已经入账，销售方应根据红字发票的金额和税额，编制与原蓝字发票相反的会计分录。例如，原蓝字发票的会计分录为：借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额）。那么，开具负数发票后的会计分录为：借：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额），贷：应收账款。
需要注意的是，开具负数发票必须符合相关法律法规的规定，并且要在税务系统中进行相应的操作。同时，企业在进行负数发票的账务处理时，要确保账务的准确性和合规性，避免出现税务风险。
负数发票的账务处理需要根据具体情况进行分析和处理，企业财务人员应该熟悉相关的法律法规和财务知识，确保账务处理的正确性和合规性。
