在企业的税务处理中，差额纳税是一种较为特殊的情况，很多财务人员会对其如何做账感到困惑。比如说，一家旅行社提供旅游服务，收取游客费用后，需要扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费等相关费用后的余额作为销售额来纳税，这就是差额纳税的常见场景，那具体该怎么进行账务处理呢？
明确差额纳税适用范围及政策规定
要准确进行差额纳税的账务处理，首先得清楚企业自身业务是否属于可适用差额纳税的范畴。不同行业的差额纳税规定有所不同，像旅游服务、建筑服务分包、劳务派遣等行业都有相应的差额纳税政策。以旅游服务为例，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。了解这些具体政策规定，是正确做账的基础。
设置相关会计科目
进行差额纳税账务处理，需要设置合适的会计科目。一般会涉及到“主营业务收入”“主营业务成本”以及“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”等科目。当企业取得收入时，按照全额确认收入，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。然后在扣除可扣除项目时，借记“主营业务成本”，贷记“银行存款”等相关科目；同时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”，贷记“主营业务成本”，通过这样的科目设置和账务处理，来准确反映差额纳税的情况。
具体账务处理示例
假设某旅游公司取得旅游服务收入100万元，支付给其他单位的住宿费、餐饮费等可扣除项目共计60万元。
首先，取得收入时：
借：银行存款100万元
贷：主营业务收入94.34万元（100÷(1+6%)）
应交税费——应交增值税（销项税额）5.66万元（100÷(1+6%)×6%）
接着，支付可扣除项目费用时：
借：主营业务成本60万元
贷：银行存款60万元
同时：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3.4万元（60÷(1+6%)×6%）
贷：主营业务成本3.4万元
通过以上步骤，就完成了该旅游公司此次业务的差额纳税账务处理，准确核算了应纳税额。
在企业面临差额纳税的情况时，要依据相关政策规定，明确适用范围，合理设置会计科目，并按照具体的账务处理流程来操作，这样才能准确完成差额纳税的做账工作，确保企业税务处理的合规性与准确性。
