在企业的日常经营活动中，有时会存在已经发生了销售业务，但却尚未开具发票的情况，这就是我们所说的未开票收入。那么未开票收入该如何入账呢？这是许多企业财务人员都需要明确的重要问题。
未开票收入的确认原则
未开票收入同样需要按照会计准则进行确认。当企业已经完成了销售商品、提供劳务等经营活动，且相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，就应当确认收入。即使没有开具发票，也不能忽视这笔收入的存在，必须如实记录在财务账目中。比如，一家小型电商企业通过线上平台完成了多笔商品销售订单，客户当时未要求开具发票，企业就应根据实际销售情况确认未开票收入。
入账的具体会计分录
通常情况下，未开票收入入账时，借方记“应收账款”或“银行存款”等科目，这取决于款项是否已经收到。如果款项已经收到，就借记“银行存款”；若尚未收到款项，则借记“应收账款”。贷方则记“主营业务收入”科目，同时还要根据适用的税率，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。例如，某企业销售一批货物，含税价款为11300元，适用增值税税率为13%，未开具发票且款项未收到。首先计算不含税销售额为11300÷(1+13%)=10000元，销项税额为10000×13%=1300元。那么会计分录为：借记“应收账款”11300元，贷记“主营业务收入”10000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”1300元。
后续补开发票的处理
当后续需要为之前的未开票收入补开发票时，要注意不能重复确认收入。因为之前已经按照未开票收入确认过一次了，此时只需在账务上进行相应的调整。开具发票时，不需要再做确认收入的分录，只需将之前暂估的增值税销项税额与实际开具发票的销项税额进行核对。如果两者一致，无需其他账务处理；若不一致，则要对差额部分进行调整。比如之前暂估的销项税额为1300元，补开发票时实际计算的销项税额为1200元，就需要对多暂估的100元进行冲减处理，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”-100元（红字），贷记“主营业务收入”-100元（红字）。
未开票收入的入账对于企业准确反映财务状况和经营成果至关重要。企业要依据相关会计准则和税法规定，正确确认和记录未开票收入，并且在后续可能涉及的补开发票等情况时，做好相应的账务处理，以确保财务数据的准确和合规。
