先收了款再开具发票，会计分录该怎么做？

在企业的日常财务运作中，常常会遇到先收了款，然后再开具发票的情况。这时候，该如何准确地进行会计分录处理呢？这是很多财务人员都需要明晰的重要问题，下面就来详细讲讲这种情况下的正确做法。

当企业先收到款项时，这笔款项在会计上应被视作预收账款。因为此时虽然钱已经到手了，但是对应的销售业务或者服务还没有真正完成，也没有开具发票确认收入。此时的会计分录应该是：借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。例如，企业收到客户提前支付的货款10000元，那么就应该在账上记录借记“银行存款10000”，贷记“预收账款10000”。

而当后续完成了相关业务，并且开具了发票时，就需要把之前的预收账款转为正式的收入了。这时的会计分录则要进行相应调整，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时还要贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。假设前面收到的10000元货款对应的业务完成并开具了发票，且适用税率为13%，那么主营业务收入应为10000÷(1+13%)≈8849.56元，销项税额应为8849.56×13%≈1150.44元。此时的会计分录就是借记“预收账款10000”，贷记“主营业务收入8849.56”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44”。

通过这样合理的会计分录处理，能够准确地反映企业的财务状况和经营成果，确保财务数据的准确性和合规性。无论是先收款还是后开票，每一个环节的会计处理都至关重要，只有严格按照会计准则来操作，企业的财务账本才能清晰明了，为企业的健康发展提供有力支撑。