在企业的经营活动中，常常会涉及到预收款的情况。比如，一家建筑公司在承接一个大型项目前，先收到了甲方支付的部分预付款项。这时候就会面临一个问题，那就是预收款增值税该如何抵扣呢？这可关系到企业的税务成本和财务处理，下面就来详细说一说。
明确预收款的纳税义务发生时间
并不是收到预收款就立刻要进行增值税的抵扣等相关税务处理哦。对于预收款，增值税纳税义务发生时间的确定很关键。一般情况下，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，企业得先根据自身业务类型，准确判断纳税义务发生时间，才能进一步考虑增值税的抵扣事宜。
预收款开具发票与增值税抵扣的关系
如果企业在收到预收款时就开具了增值税发票，那么此时就产生了增值税纳税义务，也就可以按照正常的增值税抵扣流程来处理了。比如，某商贸公司收到客户预收款并开具了发票，它在购进与该业务相关的货物、劳务等取得合法有效的增值税扣税凭证后，就可以在规定的申报期内进行增值税的抵扣操作，减少应纳税额。但要是没开具发票，且纳税义务未发生，那就暂时不需要进行抵扣相关的处理啦，得等到纳税义务发生时再依据实际情况来操作。
合法有效的增值税扣税凭证
要进行增值税抵扣，必须要有合法有效的扣税凭证哦。常见的如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等。企业在收到预收款并确定纳税义务发生后，凭借这些符合规定的扣税凭证，按照凭证上注明的增值税额进行抵扣。比如说，一家制造业企业收到预收款且货物发出产生纳税义务了，它取得了供应商开具的增值税专用发票，就可以用发票上的税额来抵扣自身应缴纳的增值税。
预收款增值税的抵扣需要先明确纳税义务发生时间，根据是否开具发票以及凭借合法有效的扣税凭证来准确进行操作。企业要准确把握这些要点，才能在税务处理上不出差错，合理降低税务成本呢。
