进项税额转出该如何进行记账呢？

在企业的税务处理中，经常会遇到进项税额转出的情况，可这该怎么记账呢？不少财务人员对此也存在疑惑，下面就来详细说一说。

明确进项税额转出的情形

进项税额转出通常发生在一些特定情况下。比如购进的货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。当出现这些情况时，原本已经抵扣的进项税额就需要转出，不能再进行抵扣了。例如企业购买了一批办公用品，原本是用于日常办公可抵扣进项税，但后来将其中一部分用于了职工食堂（属于集体福利），那用于职工食堂这部分办公用品对应的进项税额就要转出。

记账的科目设置

对于进项税额转出的记账，一般要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”这个科目来进行核算。这个科目专门用于记录那些不得抵扣而需要转出的进项税额情况。

具体记账示例

假设企业购进一批原材料，价款10000元，增值税进项税额1300元，已进行了正常抵扣。后来发现其中有2000元的原材料用于了职工福利。

首先，购进原材料时的记账分录为：

借：原材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

当发现部分用于职工福利需要转出进项税额时，转出的进项税额计算为：2000÷10000×1300=260元。

此时的记账分录为：

借：应付职工薪酬—职工福利2260

贷：原材料2000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）260

通过以上步骤和示例，就可以较为清晰地完成进项税额转出的记账处理。企业财务人员在遇到类似情况时，只要准确判断转出情形，合理运用相关科目，就能正确记账，确保企业税务处理的合规性。

了解进项税额转出的记账方法对于企业准确核算税务、避免税务风险至关重要，要依据具体情况规范操作。