什么情况下会形成递延所得税资产呢？

在企业的财务处理中，常常会遇到关于递延所得税资产的相关问题。很多人不太清楚，究竟在什么情况下会形成递延所得税资产呢？这其实涉及到一些特定的财务情形，下面就来详细说一说。

可抵扣暂时性差异

当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。比如说，企业计提了资产减值准备，这会使资产的账面价值降低，但计税基础不变，从而产生可抵扣暂时性差异。这种情况下，符合确认条件的，就应当确认递延所得税资产。例如，企业有一项固定资产，账面价值为80万元，计税基础为100万元，这20万元的差异在未来期间可减少应纳税所得额，就可能形成递延所得税资产。

未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

仅仅存在可抵扣暂时性差异还不够，还需要企业在未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用以抵扣该差异。如果企业预计未来没有足够的应纳税所得额，那么即使存在可抵扣暂时性差异，也不能确认递延所得税资产。比如，企业目前处于亏损状态，且预计未来一段时间内仍难以盈利，那么即便有可抵扣暂时性差异，也不能确认递延所得税资产。因为没有足够的应纳税所得额来利用这个差异进行抵扣。

其他特殊情况

除了上述常见情况外，还有一些特殊情况也可能导致递延所得税资产的确认。例如，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也应当视同可抵扣暂时性差异处理，在符合条件的情况下确认递延所得税资产。

递延所得税资产的确认需要综合考虑多种因素。要判断是否形成递延所得税资产，关键要看是否存在可抵扣暂时性差异以及企业未来是否很可能有足够的应纳税所得额来抵扣该差异。只有同时满足这些条件，才能合理地确认递延所得税资产，准确反映企业的财务状况和经营成果。